CONVENTIA PENTRU EVITAREA DUBLEI IMPUNERI INCHEIATA INTRE ROMANIA SI ISRAEL

By: Eli Doron, Adv; Yaron Tikotzky, Adv, (C.P.A); Dr.Slomo Nass, Adv, (C.P.A)

1/1/1900

Romania si Statul Israel au incheiat la data de 15 iunie 1997 Conventia pentru evitarea dublei impuneri si prevenirea evaziunii fiscale cu privire la impozitele pe venit.

Aceasta conventie se aplica persoanelor care sunt rezidente (supusa impunerii) ale unuia sau ale ambelor state contractante. Prin persoane, se intelege atat persoana fizica, cat si o societate sau orice alta grupare de persoane.

Impozitele vizate sunt impozitele pe venit stabilite in numele unui stat contractant, indiferent de modul in care sunt percepute. Concret, Conventia se aplica impozitelor existente, respectiv:

a)In cazul Romaniei:
(i)impozitul pe venituri realizate de persoanele fizice;
(ii)impozitul pe profitul persoanelor juridice;
(iii)Impozitul pe salarii si pe alte remuneratii similare;
(iv)impozitul pe dividende,

b)In cazul Israelului:
(i) impozitele stabilite in conformitate cu Legea impozitului pe venit si cu celelalte legi elaborate in completarea acesteia (cu exceptia impozitului pe castigurile din capital)

Conventia se refera la urmatoarele categorii de venituri:

1.) Venituri din proprietati imobiliare
2.) Profiturile intreprinderilor
3.) Intreprinderi de transport
4.) Intreprinderi asociate
5.) Dividende
6.) Dobanzi
7.) Redevente
8.) Castiguri din capital
9.) Profesii independente
10.) Profesii dependente
11.) Remuneratiile membrilor consiliilor de administratie
12.) Artisti si sportivi
13.) Pensii
14.) Functii publice
15.) Profesori si cercetatori
16.) Studenti si stagiari
17.) Alte venituri

Ca o exceptie de la prevederile Conventiei, statele semnatare au convenit asupra limitarii avantajelor. S-a agreat ca autoritatea competenta a unui stat contractant poate, dupa consultari cu autoritatea competenta a celuilalt stat contractant, sa refuze aplicarea avantajelor prezentei conventii oricarei persoane sau cu privire la orice tranzactie, daca, potrivit opiniei sale, acordarea acestor avantaje ar constitui o folosire abuziva a conventiei fata de scopurile umarite de aceasta.

Conventia prevede urmatoarele metode de eliminare a dublei impuneri:

1.Impozitele platite de rezidentii romani in legatura cu veniturile sau cu capitalul impozabil in Israel, in conformitate cu prevederile prezentei conventii, vor fi deduse din impozitele romane datorate in conformitate cu legislatia fiscala romana. Aceasta deducere nu va depasi totusi acea parte a impozitului pe venit sau pe capital, astfel cum a fost calculat inainte de acordarea deducerii, corespunzatoare venitului care poate fi impus in acel celalalt stat contractant.

2.Sub rezerva legislatiei Statului Israel, referitoare la acordarea, drept credit asupra impozitului israelian, a impozitului platit in orice tara, alta decat Statul Israel, impozitul roman, platit in legatura cu venitul realizat din Romania, va fi considerat ca un credit fata de impozitul israelian platibil in legatura cu acel venit. Creditul nu va depasi totusi acea parte a impozitului israelian cu care venitul din surse aflate in Romania contribuie la totalitatea venitului supus impozitului israelian.

De asemenea, Conventia face referire la posibilitatea de rezolvarea pe cale amiabila, in cazul in care o persoana se considera vatamata ca urmare a unei impuneri care nu este conforma cu prevederile conventiei.